perhitungan bagi hasil

KATA PENGANTAR

Bank islam atau bank syari’ah adalah bank yang system operasinya tidak mengandalkan bunga. Bank Syari’ah atau bank tanpa bunga, adalah lembaga keuangan/perbankan yang operasional produknya dikembangkan berdasarkan pada Al-Qur’an dan Hadits-hadits nabi SAW.

Bank Syari’ah lahir sebagai salah satu solusi alternatif terhadap persoalan pertentangan antara bunga bank dengan riba. Dengan demikian, bank islam yang berdasarkan bagi hasilnya merupakan alternative pengganti bunga yang ada pada bank konvensional, dan merupakan peluang bagi umat islam karena dapat melakukan hubungan perbankan dengan tenang, tanpa keraguan dan didasari oleh motivasi keagamaan yang kuat untuk pembiayaan pembangunan ekonomi umat.

Pada kesempatan ini penulis mengucapkan terima kasih kepada ibu dosen pembimbing dan teman-teman mahasiswa  yang telah banyak memberikan sumbangannya baik berupa materi maupun non materi sehinga makalah ini dapat terselesaikan dengan baik

Pada ahirnya peulis mohon ampun kepada Allah SWT, yang meguasai segala mahluk atas kehilafan dan kelemahan dalam penulisan makalah ini. Subhaanakallah wabihamdiika ashaadu allala illaaha illa anta astaghfiruka waatubu illaik.

                                                                                                      

                                                              

PENDAHULUAN

Berkaitan dengan perhitungan bagi hasil dari pendapatan yang diterima, bank syariah berada dalam dua posisi yang berbeda. Pertama, bagi hasil pendapatan antara bank dengan nasabah dimana bank sebagai mudharib dan nasabah sebagai sahibul maal. Kedua, bagi hasil pendapatan antara bank dengan nasabah di mana bank sebagai sahibul maal dan nasabah sebagai mudharib.

Jika dalam mekanisme ekonomi konvensional menggunakan instrumen bunga, maka dalam mekanisme ekonomi Islam dengan menggunakan instrumen bagi hasil. Salah satu bentuk instrumen kelembagaan yang menerapkan instrumen bagi hasil adalah bisnis dalam lembaga keuangan syari’ah. Mekanisme lembaga keuangan syari’ah dengan menggunakan sistem bagi hasil, nampaknya menjadi salah satu alternatif bagi masyarakat bisnis.

Salah satu karakteristik bank syari’ah adalah adanya mekanisme bagi hasil. perhitungan bagi hasil bagi deposan, menghitung saldo rata-rata harian, menghitung pendapatan yang akan dibagihasilkan, perhitungan bagi hasil untuk penempatan dana, cara menentukan nisbah bagi hasil, studi kasus perhitungan bagi hasil di bank syari’ah.

BAB I

TEORI BAGI HASIL

1.1  Tahapan Perhitungan Bagi Hasil

Untuk menghitung pendapatan bagi hasil yang diterima oleh bank maupun nasabah di mana bank sebagai mudharib, sedangkan nasabah sebagai sahibul maal dilakukan beberapa tahapan sebagai berkut:

1.    Menentukan prinsip perhitungan bagi hasil,

2.    Menentukan jumlah pendapatan yang akan didistribusikan untuk bagi hasil,

3.    Menentukan sumber pendanaan yang digunakan sebagai dasar perhitungan bagi hasil,

4.    Menentukan pendapatan bagi hasil untuk bank dan nasabah,

5.    Akuntansi bagi hasil untuk bank syariah.

Secara ringkas, tahapan perhitungan bagi hasil pendapatan dapat digambarkan sebagai barikut:

Tabel 1 Tahapan Perhitungan Bagi Hasil Pendanaan

 

1.2  Menentukan Prinsip Perhitungan Bagi Hasil

Prinsip perhitungan bagi hasil menentukan jumlah pendapatan yang digunakan sebagai dasar perhitungan untuk bagi hasil, apakah menGgunakan penerimaan bersih, laba kotor, atau laba bersih.

Dalam Fatwa No. 15/DSN-MUI/IX/2000 ini, menyatakan:

a.       Bagi Untung (Profit Sharing), yakni bagi hasil yang dihitung dari pendapatan setelah dikurangi modal (ra’su al-mal) dan biaya-biaya.

b.      Bagi Hasil (revenue Sharing), yakni bagi hasil yang dihitung dari pendapatan setelah dikurangi modal (ra’su al-mal).^[1]

Menurut Kerangka Dasar Penyusunan dan Penyajian Laporan Keuangan Syariah, menyatakan secara eksplisit bahwa dalam hal prinsip pembagian hasil usaha, terminology pendapatan, atau hasil yang dimaksud  adalah pendapatan bruto (gross profit).^[2] Bagi hasil mudharabah dapat dilakukan berdasarkan prinsip bagi hasil atau bagi laba dan jika berdasarkan prinsip bagi hasil, maka dasar pembagian hasil usaha adalah laba bruto (gross profit) bukan total pendapatan usaha (omzet). Jika berdasarka prinsip bagi laba, dasar pembagian adalah laba neto (net profit), yaitu laba bruto dikurangi beban yang berkaitan dengan pengelolaan dana mudharabah.^[3]

Penggunaan praktis gross profit sharing sebagai dasar bagi hasil bagi nasabah penabung atau deposan dengan skema mudharabah dapat terlihat pada pengakuan bank syariah. Pendapatan murabahah yang dibagi hasil, misalnya, adalah nilai mergin murabahah (selisih harga jual dengan harga pokok barang yang dijual) yang uangnya telah diterima oleh bank syariah. Ini menunjukkan bahwa bagi hasil kepada nasabah penabung pada dasarnya adalah gross profit sharing dan bukan revenue sharing. Demikian pula dalam pengakuan pendapatan sewa, besaran pendapatan sewa yang disajikan dalam pendapatan utama pada laporan rugi laba adalah pendapatan sewa setelah dikurangi biaya opersional asset yang disewakan sebelum dikurangi biaya operasional rutin lainnya.

Table 1.3 Perbedaan Prinsip Bagi Hasil Revenue Sharing dan Profit Sharing

 

Dari Tabel 1.3 terlihat bahwa terdapat perbedaan jumlah pendapatan yang akan dijadikan sebagai dasar untuk mengitung distribusi bagi hasil dari kedua prinsip bagi hasil tersebut. Dengan prinsip revenue sharing pendapatan yang digunakan untuk diperhitungkan dalam perhitungan bagi hasil adalah pendapatan bruto yang terdiri atas pendapatan bagi hasil yang diterima dari bagi hasil investasi pembiayaan, pendapatan margin murabahah (penjualan setelah dikurangi harga pokok), pendapatan sewa bersih setelah dikurangi biaya-biaya operasional sewa asset yang bersangkutan dan pendapatan bersih lainnya, sedangkan dengan prinsip profit sharing pendapatan yang menjadi dasar perhitungan bagi hasil dengan prinsip revenue sharing harus dikurangi lagi dengan biaya operasional ruitn bank, sehingga diperoleh laba bersih. Laba bersih inilah yang digunakan sebagai dasar perhitungan bagi hasil.

BAB II

PERHITUNGAN BAGI HASIL DAN MARGIN LABA

A. Akad Bagi Hasil

Secara umum, perinsip bagi hasil dalam perbankan syariah dapat di lakukan dalam empat akad utama, yaitu :  musyarakah, mudharabah, muzaraah dan musaqah.

Sungguhpun demikian, perinsip yang paling banyak di pakai adalah musyarakah dan mudharabah, sedangkan muzaraah dan musaqah di pergunakan untuk  pembiayaan pertanian  oleh beberapa bank islam^[4]

1.      Al-mudarabah

Mudarabah berdasarkan ahli fiqh merupakan suatu perjanjian di mana seseorang memberikan hartanya kepda orang lain berdasarkan prinsip dagang di mana keuntungan yang diperoleh akan dibagi  berdasarkan prpoporsi yang telah disetujui. Secara umum, mudarabah diartikan suatu perjanjian perkongsian di mana yang saling berkongsi saling membagi keuntungan dan kerugian berdasarkan ekuity^[5].

2.      AL – Murabahah

Murabahah adalah jual beli barang pada harga asal dengan tembahan keuntungan yang disepakati. Dalam istilah teknis perbankan syari’ah, murabahah ini diartikan sebagai suatu perjanjian yang disepakati antara Bank Syariah dengan nasabah, dimana Bank menyediakan pembiayaan untuk pembelian bahan baku atau modal kerja lainnya yang dibutuhkan nasabah, yang akan dibayar kembali oleh nasabah sebesar harga jual bank (harga beli bank + margin keuntungan) pada waktu yang ditetapkan. Dalam murabahah, penjual harus memberitahu harga produk yang dia beli dan menentukan suatu tingkat keuntungan sebagai tambahannya.

3. Al-musyarakah

Al-musyarakah adalah akad kerja sama antaa dua pihak atau lebih untuk usaha tertentu dimana masing-masing pihak memberikan kontribusi dana (atau amal/expertise) dengan kesepakatan bahwa keuntungan dan resiko akan ditanggung bersama sesuai dengan kesepakatan.

4.      Al-muzzara’ah

Al-muzzara’ah adalah akad kerja sama pengolahan pertanian antara pemilik lahan  dan penggarap, dimana pemilik lahan memberikan lahan pertanian kepada si penggarap untuk ditanami dan di pelihara dengan imbalan bagian tertentu  dari hasil pertanian.

5.      Al-musaqah

al-musaqah adalah bentuk yang lebih sederhana dari muzzara’ah di mana si penggarap hanya bertanggung jawab atas penyiraman dan pemeliharaan, sebagai imbalan, si penggarap berhak atas nisbah tertentu dari hasil panen.

B. Konsep Perhitungan Bagi Hasil Dan Margin Laba

Dana yang telah di kumpulkan oleh bank islam dari titipan dana pihak ketiga atau titipan lainnya, di kelola dengan penuh amanah dan istiqomah. Dengan harapan dana tersebut mendatangkan keuntungan besar, baik untuk nasabah mau pun Bank Islam. Prinsip utama yang harus di kembangkan Bank Islam dalam kaitannya dengan  manajemen dana adalah, bahwa : Bank Islam harus mampu memberikan bagi hasil kepada penyimpan dana minimal sama dengan atau lebih besar dari suku bunga yang berlaku di bank Konvensional, dan mampu menarik bagi hasil dari debitur yang berlaku di Bank Konvensional.

Oleh karena itu, upaya manajemen dana Bank Islam perlu dilakukan secara baik. Baiknya manajemen dana  yang di lakukan Bank Islam akan menunjukkan kredibilitas di depan kepercayaan masyarakat untuk menyimpan dananya. Sehingga, arah untuk mencapai : likiuditas, rentabilitas dan solvabilitas Bank Islam dapat tercapai^[6]

C. Perhitungan Bagi Hasil Bagi Deposan^[7]

Bagi keuntungan atau bagi hasil merupakan ciri utama bagi Lembaga Keuangan Tanpa Bunga atau Bank Islam.  Bagi hasil, sering disebut orang sebagai pengganti nama “bunga”. Untuk menjawab perihal ini, marilah kita coba menganalisis perhitungan bagi hasil. Melalui ilustrasi pada pembahasan berikut ini akan memberikan gambaran riil letak perbedaan antara system bagi hasil dengan system bunga, sebagai berikut :

1.      Contoh kasus : (Bank Bagi Hasil)

Bapak A memilikim deposito Rp. 10 juta, jangka waktu satu bulan (1 Desember 1995 s/d 1 Januari 1996), dan nisbah bagi hasil antara nasabah dan bank 57% : 43%. Jika keuntungan bank yang di peroleh untuk deposito satu bulan per 31 Desember  1996 adalah Rp20 juta dan rata-rata deposisto jangka waktu 1 bulan adalah Rp950 juta, berapa keuntungan yang diperoleh Bapak A?

Jawab :

Keuntungan yang diperoleh Bapak A adalah :

(Rp10 juta / Rp950 juta) x Rp20 juta x 57%    = Rp120.000

           

2.      contoh kasus (Bank Konvensional)

Pada tanggal1 Desember 1994, Bapak B membuka deposito sebesar Rp10 juta, jangka waktu satu bulan, dengan tingkat buga 9% p.a berapa bunga yang diperoleh pada saat jatuh tempo?

            Jawab :

Bunga yang di perolh Bapak B adalah :

(Rp10 juta x 31 hari x 9%)/365 hari    =Rp76.438

Dari contoh  di atas dapat di simpulkan bahwa pada dasarnya, bank bagi hasil memberi keuntungan kepada deposan  dengan pendekatan Financing to Deposito Rate (FDR), sedangkan bank konvensional dengan pendekata biaya. Artinya, dalam menghitung pendapatan, bank bagi hasil menimbang rasio antara dana pihak ketiga  dan pembiayaan yang di berikan, serta pendapatan yang dihasilkan dari perpaduan dua factor tersebut. Sedangkan bank konvensional langsung menganggap semua bunga yang diberikan  adalah biaya, tanpa memperhitungkan berapa pendapatan yang dapat dihasilkan dari dana yang dihimpun tersebut.

D. Menghitung Pendapatan Yang Akan Dibagihasilkan ( mudharabah )

Pendapatan bagi hasil yang diperoleh dari hasil penempatan dana pihak ketiga melalui pembiayaan yang berakad jual beli; maupun syirkah atau jasa. Hasil dari pendapatan tersebut dibagihasilkan kepada para nasabah pemilik dana (deposan). Untuk membagihasilkan pendapatan , kita harus  melihat perbandingan  antara jumlah dana yang dikelola-Modal sendiri, Giro, Tabungan, Deposito dan lainnya) dengan jumlah pembiayaan yang di salurkan. Bila total dana nasabah kecil, maka pendapatan dibagihasilkan antara nasabah dengan bank. Sebaliknya jika pembiayaannya besar dari dana  nasaba, maka modal bank juga harus  memperoleh bagian pendapatan.

Contoh  Mudharabah :

Jumlah pendapatan Bank dari bagi hasil pembiayaan ( mudarabah ) Rp10 juta, dalam satu bulan. Total dana masyarakat yang dikelola Rp250 juta. Maka pendapatan Rp10 juta ini akan dibagihasilkan antara nasabah dan bank.

Seandainya total pembiayaan yang diberikan Rp300 juta, berarti modal bank yang ikut disalurkan Rp50 juta, sehingga pendapatan tersebut harus dibagi dulu dengan perhitungan sebagai berikut :

1.      untuk bank = (Rp50 juta : Rp300 juta) x Rp10 juta = 1.666.667

2.      untuk dibagihasilkan dengan nasabah = (Rp250 juta : Rp300 juta) x Rp10 juta = Rp8.333.333.

E. Perhitungan Bagi Hasil Untuk Penempatan Dana ( murabahah )

     Seorang nasabah  bernama fulan mengajukan pembiayaan di bank syariah,  untuk membeli sepeda motor honda

      Modal Pinjaman                      :  Rp. 6.000.000

      Marjin keuntungan                 :  Rp. 500.000 ( 12%)

      Waktu Penyelesaian Keredit : 12 bulan

Hitunglah angsuran setiap bulan  untuk pembiayaan  mudharabah tersebut.

      Maka angsuran perbulan

       Rp. 6.000.000 + Rp 500.000 : 12 =  Rp. 541.666,67

F. Perhitungan Bagi Hasil Untuk Giro

      Pak zubair menabung dalam bentuk giro  di bank “ manfaat “ sejumlah Rp. 80.000.000 dengan akad mudharabah  mukayyad on balance sheet. Bank menyalurkan dana pinjaman kepada nasabah senilai Rp. 100.000.000 dan pendapatan yang di alokasikan  untuk giro sebesarRp. 1.500.000. jika nisbah bagi hasil antara nasabah dengan bank adalah  60: 40 maka  berapa nilai bagi hasil yang akan di terima oleh  Bapak Zubair.

Jawab

Dana nasabah investor                                                : 80.000.000

Dana yang dapat di saliurkan                                     : 76.000.000

Dana yang di salurkan dalam bentuk pinjaman          : 100.000.000

Dana bank                                                                   : 100.000.000 – 76.000.000

   = 24.000.000

Pendapatan pembiayaan                                              : 1.500.000

Maka,

Pendapatan  per 1000 dana nasabah

(76.000.000 : 100.000.0000) x 1.500.000 x (1 : 80.000.000) x 1000 = 14,25

Bagi hasil yang akan di terima pak zubair =( 80.000.000: 1000) x 14.25 x 40% 

                                                                           = 456.000.^[8]

Jadi bagi hasil yang akan di terima pak Zubair  sebesar Rp. 456.000

BAB III

KESIMPULAN

            Dari pembahasan makalah diatas, maka dapat kami simpulkan bahwaPada mekanisme bank syari’ah, pendapatan bagi hasil ini berlaku untuk produk-produk penyertaan, baik penyertaan menyeluruh maupun sebagian-sebagian atau bentuk bisnis koorporasi (kerjasama). Pihak-pihak yang terlibat dalam kepentingan bisnis yang disebutkan tadi, harus melakukan transparansi dan kemitraan secara baik dan ideal. Sebab semua pengeluaran dan pemasukan rutin yang berkaitan dengan bisnis penyertaan, bukan untuk kepentingan pribadi yang menjalankan proyek.

            Prinsip utama yang harus dikembangkan oleh Bank Islam dalam kaitan dengan manajemen dana adalah “Bank Islam harus mampu memberikan bagi hasil kepada penyimpan dana minimal sama dengan atau lebih besar dari suku bunga yang berlaku di Bank Konvensional, dan mampu menarik bagi hasil dari debitur lebih rendah daripada bunga yang diberlaku di Bank Konvensional.

DAFTAR PUSTAKA

Muhammad syafi’I Antonio. Bank syariah dari teori ke peraktek, Jakarta :, Gema insani press,2001

Muhammad Muslehudin, Sistem Perbankan dalam Islam (Jakarta : Rineka Cipta, 2004).

Muhammad, Manajememn Bank Syari’ah (Yogyakarta :VVP AMP YKPN, 2005)

Rizal yahya ,Dkk, akuntansi perbankan syariah : teori dan praktek        kontemporer ,jakarta salemba empat, 2012.

---

^[1] Dewan Syariah Nasional-MUI. Himpunan Fatwa Dewan Syariah Nasional. Edisi 2.

(Jakarta: DSN-MUI dan Bank Indonesia, 2003).

^[2] Ikatan Akuntasi Indonesia. 2003. Pedoman Akuntansi Perbankan Syariah Islam. Jakarta:      

    IAI.

^[3]DSAK IAI. 2007.pernyataan Standar Akuntansi Keuangan Nomor 105 tentang Penyajian  

 Laporan Keuangan Syariah. Jakarta: IAI.

[4] Muhammad syafi’I Antonio. Bank syariah dari teori ke peraktek, (Jakarta :, Gema insani press,2001) cet.ke 1, hal. 90

[5] Muhammad Muslehudin, Sistem Perbankan dalam Islam (Jakarta : Rineka Cipta, 2004).

[6] Muhammad, Manajememn Bank Syari’ah (Yogyakarta :VVP AMP YKPN, 2005)

[7] Lihat Muhammad, Teknik Perhitungan Bagi Hasil di Bank Syari’ah, Yogyakarta: UII Press, 2000

[8] Muhammad, Manajemen Bank Syaria’ah (edisi revisi), Yogyakarta: VVP AMP YKPN, 2005